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辦理增值稅期末留抵退稅,這些規定很重要

發布時間:2021-06-28 11:54:59 點擊量:283

增值稅期末留抵退稅政策一直受到財稅人員的關△註,今天,我們對一般行業和先進制造業增掃視了一圈值稅期末留抵退稅政策進行對比梳理,幫助您更好地理解相關政策。


一、相關政策規♀定


政策類別

一般行業

四類先進

制造業

九類先進

制造業

文件依據

關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

《關於明確部分先進制造業增值稅期末留抵退◥稅政策的公告》(財政部 稅務總局々公告2019年第84號)

關於明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局可以使得神器公告2021年第15號)

有效期

2019年4月起

2019年6月起

2021年4月起

增量▅留抵稅額基數

2019年3月31日的期末留№抵稅額

進項構成好比例

2019年4月至申請「退稅前一稅款所屬期內已抵扣◥的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳←稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

退稅公式

增量留抵稅額×進項構成比例×60%

增量留抵稅額×進項構成比例

增量留抵稅額×進項構成比例

增量留抵稅額限制

自2019年4月稅款所屬期起,連續六◢個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大於零,且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元

增量留抵ξ稅額大於零

增量留抵稅額大於零

行業限制

所有行業

按照《國民經濟行業分類》,生產並銷售非金屬礦物 珠兒制品、通用設備、專用設備及計算機、通♂信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

按照《國民經濟行業分類》,生產並銷售“非金屬礦物制品”、“通用設備”、“專用設備”、“計算機、通信和其他電子設備”、“醫藥”、“化學纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸百萬年都沒出現了啊設備『”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

銷售額比重根據納稅人↘申請退稅╲前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定

其他條件限制

1.納稅信用等級為A級或者B級;
2.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;
3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策。

免抵退稅納稅人申請辦法

納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行●為,適用免抵退稅辦法的,可楊空行大喝一聲以在同一申報期內,既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

申請辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦∞法的,應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,應辦理免抵退@稅零申報。

納稅人既申報免抵☆退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅後,納稅人仍符合留抵退稅條件↑的,再辦※理留抵退稅。

退稅後註意事項

納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,以稅務↘機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅而是目露殺機額,並在辦∏理增值稅納稅申報時,相應填寫《增值稅納百捷橫稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

騙取留抵退稅處Ψ 理

納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段騙取留抵退稅的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,並按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處♀理。


二、相關熱點問答


1.如何申請增值稅期末留抵退稅?


依據《國家稅務總局關於辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項○的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號),納稅人申請辦理留抵退稅,應於符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內,完成ζ 本期增值稅納稅申報後,通過電子稅務局〗或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。


稅務機關應→自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核,並向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。


納稅人發身上生國家稅務總局2019年第20號公告第九條第二項所列情形(納稅人在同一申報期既申▓報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者■在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的,應待稅務機關核準免抵退ω稅應退稅額後,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務機關千秋子看著點了點頭核準的免抵退稅應退稅額後的余額確定允許♂退還的增量留抵稅額。)的,上述10個工作日,自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。


納稅人不符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅。稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核,並向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。


2.符合留抵退稅條件的納稅人存在哪些情形,稅務機關將】暫停為其辦理留抵退稅?


依據《國家稅務總局關於辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)稅務機關在辦理留抵退稅期○間,發現符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形,暫停為其辦理留抵退稅:(一)存在增值稅涉稅◥風險疑點的;(二)被稅務稽查立案且未結案的;(三)增值稅申報比對異〗常未處理的;(四)取得增值稅異常扣稅憑證未處理的;(五)國家稅務總局規定的其他情形。


3.先進制造業納稅人取□得增值稅留抵退稅款的,還可以再申 嗤請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策嗎?


先進制造業納稅人按照規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再ㄨ申請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策。 




來源:中國稅務報